Soggetti

soggetti giuridici internazionali: destinatari delle norme internazionali, quali centri di imputazione di diritti e di obblighi nascenti tali norme. soggetti di base sono gli Stati, in quanto organizzazioni di governo effettive ed indipendenti di comunità territoriali (Stato persona o Stato apparato), enti collettivi superiorem non reconoscentes, ed i fenomeni ad essi assimilabili (Insorti ecc.). Sono soggetti strumentali le organizzazioni internazionali ed i fenomeni ad esse assimilabili. Si parla degli individui come presunti soggetti dell’ordinamento internazionale. V. anche organizzazione internazionale; personalità giuridica, soggetti internazionale.

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soggetti non residenti: le persone fisiche non residenti sono individuate a contrario rispetto ai soggetti residenti (v.): sono quelle cioè che non sono iscritte nell’anagrafe della popolazione residente o che non hanno nel territorio dello Stato ne´ il domicilio, ne´ la residenza intesi in senso civilistico. Quanto alle società non residenti (v. società , soggetti non residenti) esistono alcuni criteri particolari. L’imposta sul reddito si applica soltanto sul reddito prodotto nel territorio dello Stato, con criterio pertanto diverso rispetto a quello valido per i soggetti residenti. A tal fine il legislatore tributario ha predisposto alcune regole per individuare i redditi prodotti in Italia (v. territorialità dei redditi).

soggetti passivi: coloro che sono tenuti ad effettuare una prestazione imposta a titolo di capacità contributiva nei confronti del soggetto attivo creditore d’imposta; quest’ultimo può agire, anche in via coattiva, nei loro riguardi per la realizzazione della sua pretesa. Per l’identificazione dei soggetti passivi occorre tenere presente che il legislatore, una volta individuata la manifestazione di capacità contributiva che intende assoggettare a prelievo, si trova ad essere vincolato nella identificazione di coloro cui imputare l’obbligazione d’imposta per non incorrere nella violazione dell’art. 53 Cost.. Il vincolo fra oggetto del tributo e soggetto passivo fa sì che l’obbligazione impositiva non può che gravare sui soggetti cui spetta la titolarità giuridica delle entità tassate.

soggetti residenti: ai fini delle imposte sul reddito la qualifica di soggetto residente viene fatta dipendere innanzitutto da un elemento formale: l’iscrizione nell’anagrafe della popolazione residente. In alternativa si fa ricorso ai criteri del domicilio o della residenza nel territorio dello Stato, individuati peraltro in base alle norme del c.c. (e non a quelle tributarie) (v. domicilio fiscale). Per le società v. società , soggetti non residenti. Ai soggetti soggetti si applica il principio del world wide system (v.) per l’individuazione del reddito imponibile.